CLOSE
At a glance
Investors
Mission & values
Press & Media
Business model
Careers
Ukrsotsbank Worldwide
Ukrsotsbank Factsheet

Порядок налогообложения операций с Облигациями, представленный в этом разделе является точкой зрения АО "Укрсоцбанк". Эта точка зрения базируется на неофициальном толковании следующих законодательных актов:
1. Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997г. № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями).
2. Декрет КМУ "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992г. №13-92 (с изменениями и дополнениями).
3. Инструкция "о подоходном налоге с граждан [ГГНИУ] [64]", утвержденная приказом ГГНИ № 12 от 21.04.1993г. (с изменениями и дополнениями).
4. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями).
5. Закон Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже" №1204-XII от 18.06.1991г. (с изменениями и дополнениями).

АО "Укрсоцбанк" не несет ответственности за последствия, которые могут возникнуть в результате различия его точки зрения в отношении существующего порядка налогообложения доходов по Облигациям и официальной позицией соответствующих государственных органов.
АО "Укрсоцбанк" рекомендует инвесторам перед принятием решения о совершении инвестиции получить консультации у специалистов по вопросам налогообложения относительно особенностей режима налогообложения, свойственных конкретному инвестору.

Налогообложение инвесторов юридических лиц

Предприятия покупают облигации всех видов за счет средств, которые они получают в свое распоряжение после выплаты налогов и процентов за банковский кредит.1

Владельцы облигаций резиденты Украины самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате.

Процентный доход инвесторов юридических лиц включается в сумму валовых доходов владельца облигаций в том налоговом периоде, в течение которого был получен или должен быть получен такой доход. К процентным доходам относится также сумма дисконта, которая определяется как разница между ценой размещения облигаций и 3 ценой их погашения.2

Для целей налогообложения владелец облигаций ведет отдельный учет финансовых результатов операций по торговле ценными бумагами.

Для определения финансового результата от операций по торговле ценными бумагами из суммы всех доходов, полученных или начисленных в течение налогового периода в результате отчуждения (продажи) ценных бумаг, вычитают расходы, понесенные или начисленные в результате приобретения ценных бумаг в течение налогового периода, увеличенные на сумму некомпенсированных убытков от таких операций прошлых периодов.

Средства, полученные инвестором от погашения (выкупа) облигаций не включаются в валовой доход предприятия и не подлежат налогообложению.3 Единственным случаем, когда результат от операций с облигациями у инвестора относится напрямую на валовые доходы, появляется, когда облигации размещаются на первичном рынке с дисконтом к номиналу. В этом случае сумма дисконта у инвестора относится в состав валового дохода в периоде приобретения.4

Средства, направленные инвестором на приобретение облигаций не включаются в валовые затраты предприятия.5

Позитивное значение финансового результата (прибыль) от торговых операций с облигациями включается в состав валовых доходов текущего налогового периода.

Негативный результат от таких операций уменьшает доходы будущих периодов от операций по торговле ценными бумагами в течение 21 отчетного квартала.

Операции, связанные с торговлей ценными бумагами, не облагаются налогом на добавленную стоимость.6

Налогообложение инвесторов физических лиц

Облигации всех видов покупаются гражданами только за счет их личных средств.7

Процентный доход физического лица и доход, полученный от операций по торговле Облигациями, включается в совокупный налогооблагаемый доход владельца Облигаций.

Доход, полученный от операций по торговле Облигациями, определяется как разница между выручкой от продажи Облигаций и документально подтвержденными расходами, которые непосредственно связаны с приобретением Облигаций.

Все выше перечисленные доходы физических лиц резидентов Украины включаются в совокупный налогооблагаемый доход собственника Облигаций и облагаются подоходным налогом по действующим в этот налоговый период ставкам. Субъект хозяйственной деятельности, осуществивший выплату такого дохода в пользу физического лица, должен подать в органы ГНИ по месту жительства такого физического лица информацию о выплаченном доходе в форме и сроки, определенные законодательством.

При выплате процентного дохода Платежный Агент удерживает за счет такой выплаты подоходный налог в размере 20% от суммы такого дохода.

При получении физическим лицом резидентом доходов от операций с облигациями такое физическое лицо самостоятельно осуществляет расчет, выплату подоходного налога и несет ответственность за внесение налога в бюджет.

Налогообложение инвесторов нерезидентов

Прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами облагается налогами в порядке и по ставкам, установленными статьей 13 Закона Украины "Про оподаткування прибутку підпри"мств".
Резиденты, которые осуществляют выплату дохода нерезидентам (в том числе на счета нерезидентов, которые ведутся в гривнах) от осуществления портфельных инвестиций в процентные облигации, выпущенные (эмитированные) по решению резидента, обязаны удерживать во время выплаты такого дохода и платить налог в размере 30% от суммы такого дохода за счет такой выплаты.8

Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства, облагаются налогом по ставке 30% в следующем порядке:

базою налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной ценой беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, заплаченною (начисленною) их эмитентом, и ценою их покупки на первичном или вторичном фондовом рынке;

з с целью осуществления налогового контроля покупка или продажа перечисленных в этом пункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

этот резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных при выплате доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный налоговый орган Украины устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных статьей 13 Закона Украины "Про оподаткування прибутку підпри"мств".

Резиденты, которые работают от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций, самостоятельно подают налоговому органу по месту своего расположения отчет про удержание и внесение до соответствующего бюджета налогов, установленных статьей 13 Закона Украины "Про оподаткування прибутку підпри"мств".

В заключение, еще раз напомним, что операции по купле-продаже ценных бумаг нерезидентом могут осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, работающим от лица, за счет и по поручению такого нерезидента.

1 абзац другій Статті 12 Закону України "Про цінні папери і фондову біржу"

2 підпункт 1.10 Закону України "Про оподаткування прибутку підпри"мств"

3 абзац третій підпункту 7.9.1 Закону України "Про оподаткування прибутку підпри"мств"

4 лист ДПАУ від 27.07.2000 р. № 325/4/15-1110

5 абзац третій підпункту 7.9.2 Закону України "Про оподаткування прибутку підпри"мств"

6 підпункт 3.2.1. Закону України "Про податок на додану вартість"

7 абзац перший Статті 12 Закону України "Про цінні папери і фондову біржу"

8 підпункт 13.3 Закону України "Про оподаткування прибутку підпри"мств"



Отделения и банкоматы

Найдите ближайшее отделение

Контакт-центр

0 800 3000 90

Звонки со стационарных и мобильных телефонов в пределах Украины бесплатны



Интернет-банкинг
Физическим лицам
Юридическим лицам
Отделения и банкоматы
Контакты
0 800 3000 90 0 800 3000 90
0 800 3000 90 0 800 3000 90
Поддержка
Курсы валют
Наличные курсы
13.11.2019 Покупка Продажа
UAH/USD 24.2500 24.4900
UAH/EUR 26.7000 26.9900
UAH/RUB 0.3540 0.3850
Архив курсов
Безналичные курсы
13.11.2019 Покупка Продажа
UAH/USD 24.3000 24.3500
UAH/EUR 26.7500 26.8300
UAH/RUB 0.3775 0.3785
UAH/CHF 24.5300 24.6000
Архив курсов
Курсы по картам
16.10.2019 Cписание Возрат
UAH/USD 24.9000 24.3000
UAH/EUR 27.4500 26.7500
USD/UAH 0.0412 0.0402
EUR/UAH 0.0374 0.0364
USD/EUR 1.1296 1.0743
EUR/USD 0.9308 0.8852
Архив курсов

Звонки со стационарных и мобильных телефонов в пределах Украины бесплатны.

Номер для звонков с мобильного в пределах Украины для абонетов Vodafone, Київстар та lifecell.

Тарификация согласно тарифных планов абонента.

Сallback для звонков с мобильного.

Звонки в пределах Украины и международные звонки согласно стандартным тарифам.

Курсы применяются в дату фактического списания средств со счета и являются приближенными к курсу банка при блокировании необходимой суммы на момент совершения операции.
Сначала указана валюта карточного счета, далее - валюта расчетов с платежной системой
Оценка качества обслуживания

Обратная связь

Возникли вопросы, предложения, замечания?

Мы ценим сотрудничество с Вами. Для того чтобы поделиться своими предложениями, замечаниями, задать вопрос, пожалуйста, заполните форму обратной связи, приведенную ниже или позвоните в Контакт-центр АО "Укрсоцбанк" по номеру 0 800 5000 20 (звонки со стационарных телефонов в пределах Украины бесплатные).









Я хочу получать информацию о новых услугах Банка, акциях и розыгрышах.

Поля обязательны к заполнению